Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отказ от УСН в 2023 году срок подачи». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы сохранить право на применение УСН, ежегодная выручка налогоплательщика не должна превышать установленного лимита: 150 млн руб. в год для основного тарифа и 200 млн руб. в год – для повышенной ставки. Для компаний, которые только собираются перейти на упрощенку, сумма ограничена 112,5 млн руб. за последние 9 месяцев.
Как заполнить уведомление об отказе от УСН
Все формы уведомлений по УСН – простые одностраничные документы. Приказ ФНС, которым они утверждены, даже не содержит отдельного порядка их заполнения.
В верхней части уведомления указывают код ИНН (организации дополнительно вписывают код КПП) и номер налоговой инспекции, в которую вы обращаетесь. Затем надо вписать полное фирменное наименование ООО или ФИО индивидуального предпринимателя.
Далее излагается причина отказа от упрощённой системы налогообложения:
- для формы № 26.2-2 необходимо указать номер подпункта и пункта статьи НК РФ, требование которой было нарушено;
- для формы № 26.2-3 вписывают только год, с которого налогоплательщик переходит на новый режим;
- для формы № 26.2-8 указывают конкретную дату, с которой прекращена деятельность на упрощёнке.
В левом нижнем блоке выберите код заявителя: «1» для директора ООО или лично ИП, «2» для представителя (в этом случае вписывают реквизиты доверенности). Укажите телефон для связи и проставьте дату подачи уведомления.
Ниже вы можете скачать бланки и образцы для каждой формы уведомления.
Базовые значения каждый год индексируются с учетом коэффициента дефлятора. В 2023 году он составит 1,257. Это значит, что для определения лимитов УСН в новом году нужно базовые величины умножить на коэффициент:
- 150 × 1,257 = 188,5 млн руб. в год по обычной ставке;
- 200 × 1,257 = 251,4 млн руб. в год по повышенной ставке;
- 112,5 × 1,257 = 141,4 млн руб. за 9 месяцев для перехода на УСН.
УСН Доходы минус расходы: как заполнить отчетность
Итоговая декларация предпринимателя по конкретному объекту налогообложения состоит из титульного листа и разделов 1. 2 и 2. 2. Если предприниматель получает целевые средства, он должен дополнительно заполнить раздел 3.
Прогресс, уплаченный в течение списочного года в подразделе 1.2. Также рассчитайте сумму налогов, которую необходимо отдать в бюджет после исключения.
Перечислите доходы и расходы в подразделе 2.2 за период с 1 января текущего года до момента исключения.
В новой расчетной ведомости при закрытии индивидуальных предприятий на упрощенном налоге появилась новая информация
- Место 201, и где кодифицирован коэффициент мощности. Если предприниматель работал по обычному коэффициенту УСН 15% или льготной ставке, то он пишет значение 1, если лимит превышен, то ИП указывает значение 2. Налоговая ставка по данному объекту теперь составляет 20%.
- При 264 индивидуальный предприниматель может обосновать применение пониженной налоговой ставки. Если местным законодательством предусмотрено введение упрощенной пониженной ставки налогообложения для предпринимателей, то бизнесмен должен написать код обоснования из инструкции, а затем заполнить количество и число статей.
Условия применения УСН
Законодательством установлены определенные правила, которые позволяют работать на упрощенке. В 2017 году ст. 346.12 НК претерпела некоторые изменения. Они заключаются в следующем:
|
Показатели для упрощенки |
До 2017 года |
С 2023 года |
|
Выручка от реализации |
120 млн. руб. |
150 млн. руб. |
|
Стоимость ОС остаточная по итогам года |
100 млн. руб. |
150 млн. руб. |
|
Среднее количество персонала компании |
100 человек |
Из вышесказанного следует что для того чтобы сохранить спецрежим в компании бухгалтерам потребуется отслеживать изменения данных показателей. А именно, уровень выручки за отчетный период не должен пересечь установленный лимит. Стоимость основных средств не должна увеличиваться, превышая 150 млн. рублей, а численность персонала фирмы или ИП не может быть больше 100 человек.
Распространенные вопросы
Вопрос 1: Фирма платит налог по упрощенной системе. В ФНС уведомление о том, что организация стала плательщиком УСН, не поступило. Какие санкции применят к бизнесмену?
По нормативно-правовым требованиям видно, что для предпринимателей и фирм установлен четкий порядок начала использования упрощенки. Уведомить ФНС письменно нужно не позже 31 декабря года, который предшествует году предполагаемого применения УСН. Это правило соблюдается для действующих ИП или фирм. А при первичной регистрации бизнеса есть 30 календарных дней уведомить фискальные структуры о том, что будет применяться упрощенная налоговая система.
На лицо грубое нарушение законодательства, значит, последуют не только штрафные санкции. Вероятнее, что бизнесмена обяжут оплатить налоги по общей системе (Прибыль, НДС, НДФЛ для ИП) с последующей оплатой пеней и штрафов.
Вопрос 2: Какие декларации не нужно сдавать предпринимателям, если они находятся на упрощенке?
Для тех предпринимателей, которые используют УСН, не требуется платить и отчитываться по следующим налогам:
- НДФЛ по основному доходу;
- НДС (сохраняется только для налоговых агентов);
- На имущество физических лиц (только в отношении того, которое используется в получении доходов);
- Земельному, водному, транспортному.
Такая льгота действует, пока не возник объект соответствующего налогообложения.
Какую форму уведомления выбрать при отказе от УСН
Формы уведомлений об отказе от УСН приводятся в приказе ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Покажем в таблице, какой бланк и для какого случая заполняется.
| Форма уведомления | Когда подаётся | Срок подачи |
|---|---|---|
| Форма № 26.2-2 (КНД 1150003) | При несоблюдении условий применения упрощённой системы | В течение 15 дней после отчётного или налогового периода, в котором допущено нарушение |
| Форма № 26.2-3 (КНД 1150002) | Добровольный переход с УСН на другой налоговый режим | Не позднее 15 января года, в котором осуществляется переход |
| Форма № 26.2-8 (КНД 1150024) | Прекращение предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН | Не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности |
Почему отказываются от УСН?
Отказ от упрощенки может быть добровольным и принудительным. Думаем, будет излишне подробно расшифровывать эти понятия — в одном случае мы принимаете решение, исходя из собственных, а в другом — отказаться от УСН вас принуждают законодательно. Лучше рассмотрим подробнее по каким именно причинам в обоих вариантах происходит отказ.
Чаще всего предприниматели решают перейти на другие системы налогообложения по следующим причинам:
- проблемы с НДС при купле-продаже;
- открытие новых филиалов или представительств;
- необходимость увеличить численность сотрудников;
- слияние компаний;
- желание войти в состав товарищества.
Разумеется, это далеко не все причины, а только самые распространенные из них.
Пример: Компания начинает работать с заказчиками, использующими ОСНО и делает на них основную ставку. А тем, в свою очередь, просто не выгодно сотрудничать с предприятиями на УСН, т.к. они не могут принять НДС к вычету и из-за этого переплачивают налоги.
Принудительный отказ происходит из-за того, что компания теряет право пользоваться “упрощенкой”. Вот в каких случаях это происходит:
- Превышение предельного размера доходов. Когда ваши доходы за отчетный период превышают 112 500 000 рублей.
- Превышение остаточной стоимости основных средств. Она также не должна быть выше 150 000 000 рублей для того, чтобы иметь право на УСН.
- Превышение численности работников. За отчетный период количество работников не должно превышать 100 человек.
- Создание филиалов. Теряют возможность пользоваться УСН компании, имеющие филиалы.
- Доля участия других организаций. Запрещается применять УСН организациям, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
- Участие в договоре простого товарищества. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Отказ от УСН: что еще нужно не забыть сделать
Переход с упрощенки на другой режим налогообложения чаще всего влечет дополнительные обязанности:
| На какой режим переходит плательщик | Что нужно сделать помимо подачи уведомления об отказе от УСН | |
|---|---|---|
| Организации | ИП | |
| ОСН | Для перехода на ОСН, кроме подачи уведомления об отказе от УСН, ничего делать не нужно. | |
| ЕНВД | Если в отношении деятельности, которую ведет организация/ИП, можно применять вмененку, то организации/ИП нужно встать на учет в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Для этого нужно в течение 5 рабочих дней со дня начала применения вмененки подать заявление о постановке на учет (форма № ЕНВД-1 — для организаций, форма ЕНВД-2 — для ИП). | |
| ЕСХН | Необходимо представить уведомление о переходе на ЕСХН. Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на данный спецрежим (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). Для уведомления можно воспользоваться рекомендуемой ФНС формой (№ 26.1-1, утв. Приказом ФНС от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41@). | |
| ПСН | Организации не могут применять данный режим | Если в отношении деятельности, которую ведет ИП, можно применять ПСН, то для перехода предпринимателю нужно подать заявление на получение патента (утв. Приказом России от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@). Делается это не позднее 10 рабочих дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). |
Ну и, конечно, экс-упрощенцу нужно не забыть подать декларацию по налогу при УСН и заплатить налог за последний год применения УСН.
Зачем заявлять о переходе на УСН
Упрощенная система – это льготный режим, налоговая ставка на котором ниже, чем на общей системе налогообложения (ОСНО). Если не подать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения в течение 30 дней после регистрации ООО, то до конца года придется работать на ОСНО.
Общая система известна высокой ставкой налога на прибыль (в общем случае 20%) и необходимостью уплачивать самый сложный для расчета налог НДС (обычная ставка – 18% от выручки с возможностью зачесть входящий НДС).
Если предполагаемые доходы не превысят 150 миллионов рублей в год, то рекомендуем подать заявление о переходе на УСН для ООО. Кроме лимита доходов для применения упрощенной системы действуют и другие ограничения:
- Количество работников не более 100 человек;
- Запрет на УСН для некоторых направлений деятельности (ломбарды, МФО, НПФ, страховые компании, банки, организаторы азартных игр и др.);
- Наличие филиалов.
Полный список ограничений приведен в статье 346.12 НК РФ, но большинство только что созданных компаний вписываются под эти требования и могут применять УСН.
Условия перехода на УСН в 2023 году и срок подачи заявления
Перейти на УСН могут компании и предприниматели, применявшие в 2023 году общий режим, ЕНВД или патент. Главным условием, пожалуй, следует считать объем полученных доходов за январь — сентябрь 2023 года. Доходы от деятельности за этот период должны быть меньше или равны 116,1 млн рублей (с учетом коэффициента дефлятора по УСН на 2023 год — 1,032).
Но есть еще три критерия, которые могут повлиять на возможность применять упрощенную систему (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
- остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн рублей;
- средняя численность работников не должна быть выше 130 человек;
- выручка за год и любой отчетный период не превышает 206,4 млн рублей;
- доля участия других юрлиц в уставном капитале не более 25 %.
Если ваша компания соответствует всем перечисленным критериям, можно смело писать заявление о переходе на УСН.
Чтобы начать работать на УСН в 2023 году, нужно подать заявление о переходе до 31.12.2023 года. Заявить о своем намерении нужно, заполнив специальный бланк уведомления по форме № 26.2-1.
Налог на добавленную стоимость
Если организация добровольно перешла на общий режим налогообложения, то начиная с I квартала она становится плательщиком НДС (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Однако в переходном периоде следует руководствоваться специальными правилами для начислений и вычетов по НДС, например в части начислений необходимо учитывать периоды отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) и получения авансов. Систематизируем особенности переходного периода относительно начислений НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам) в табл. 1.
При переходе с УСН на общий режим налогообложения специальные правила действуют и в отношении применения налоговых вычетов. В п. 6 ст. 346.25 НК РФ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения руководствуются следующим правилом: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, в случае приобретения им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к исключаемым из налоговой базы расходам, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для плательщиков НДС.
Другими словами, «упрощенец» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы» после перехода на общий режим налогообложения (в I квартале) принимает к вычету суммы НДС по сырью, материалам и инструментам, оборудованию стоимостью не более 40 000 руб., товарам, не использованным (не переданным покупателю) в период применения УСН (п. 6 ст. 346.25 НК РФ, письма ФНС России от 16.03.15 г. № ГД-4-3/4136@, от 17.07.15 г. № СА-4-7/12690@, Минфина России от 4.04.13 г. № 03-11-06/2/10983).
Как отмечено в постановлении АС Центрального округа от 11.06.15 г. № А54-3621/2014 и определении Конституционного суда РФ от 22.01.14 г. № 62-О, в п. 6 ст. 346.25 НК РФ урегулирована ситуация, когда соответствующие суммы НДС не были отнесены к расходам в период использования УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В связи с этим налогоплательщики получили возможность принять к вычету суммы НДС, которые подлежали отнесению, но не были отнесены ими к расходам при использовании УСН. Однако для бывших «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы» право на налоговый вычет не возникает (Определение ВАС РФ от 30.05.14 г. № ВАС-7262/14, постановление ФАС Поволжского округа от 21.02.14 г. № А12-13958/2013).
Что касается суммы НДС, относящейся к основным средствам, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период применения УСН, позиция у контролирующих органов иная. Поскольку затраты на приобретение основных средств в период применения УСН учитываются в составе расходов, то НДС, относящийся к основным средствам (даже имеющих остаточную стоимость), к вычету не принимается (письма Минфина России от 16.03.15 г. № ГД-4-3/4136@, от 5.03.13 г. № 03-07-11/6648, от 27.06.13 г. № 03-11-11/24460). Если основное средство введено в эксплуатацию в период использования общей системы налогообложения, а расходы на его приобретение не учитывались при УСН, то НДС можно принять к вычету (письмо Минфина России от 16.02.15 г. № 03-11-06/2/6844).
По строительным работам, которые произведены в период применения УСН, а также по товарам, приобретенным в этот период для строительства основных средств, введенных в эксплуатацию при общем режиме налогообложения, НДС возможно принять к вычету в I квартале (письма Минфина России от 16.02.15 г. № 03-11-06/2/6844, от 1.10.13 г. № 03-07-15/40631). При этом бывший «упрощенец» не имеет права на вычеты по НДС, связанные со строительством и вводом в эксплуатацию основных средств в период применения УСН, согласно п. 6 ст. 346.25 НК РФ (решение АС Вологодской области от 2.11.15 г. № А13-16438/2014).
Кто не сможет перейти на УСН
Статья 346.12 НК РФ определяет категории бизнесменов, которые не смогут использовать указанный режим налогообложения. Запрет налагается при занятии определенным родом деятельности. Список направлений обозначен в 3 пункте указанной статьи. Упрощенка запрещена в работе:
- частных пенсионных фондов
- банков
- нотариусов и адвокатов, которые решили заниматься частной практикой
- ИП, выбравших ЕСХН
- ломбардов
- бизнесменов, работающих с ценными бумагами
- бюджетных организаций и казенных учреждений
- иностранных предпринимателей
- МФО
- негосударственных компаний по подбору персонала
- предпринимателей, деятельность которых связана с организацией азартных игр
- фирм, осуществляющих страхование
- бизнесменов, добывающих полезные ископаемые, или производящих продукцию из категории акцизной
- компаний, которые подписали соглашение о делении выпускаемых товаров
Фирмы, в которых доля иных предприятий составляет более четверти, также попадает под ограничения законодательства по применению УСН, помимо организаций, обозначенных в подпункте 14 пункта 3 указанной статьи. Условия, обозначенные в Налоговом кодексе РФ, применимы не только к ИП, но и к юридическим лицам-организациям.
Закрытие ИП с сотрудниками
Если ИП работал с наемными сотрудниками в штате, процедура закрытия становится несколько сложнее. Требуется действовать по следующей схеме.
Сначала нужно решить вопрос с работниками. Это касается расчетов, а также подачи отчетов и уплаты взносов за каждого из них. По каждому из сотрудников должен быть подготовлен пакет бумаг. Требуется издать приказ о прекращении трудового договора, потом вносится запись в трудовые книжки по аналогии со сделанной в приказе. Следующий шаг — добавление записи в личную карточку работника. Требуется представить ее для ознакомления самому сотруднику с последующей простановкой подписи. В день увольнения каждый работник должен получить комплект документации: СЗВ-СТАЖ, справку 2-НДФЛ, СТД-Р, трудовую книжку. Важно также своевременно начислить сотрудникам заработную плату, компенсацию за неиспользованные отпускные дни.
Потом нужно снять с учета кассовую технику. Дальше решается вопрос с контрагентами и прочие дела.
Отчетность закрытого ИП на ЕНВД
Декларация сдается в обычные сроки – не позднее 20 числа после квартала, в котором был ликвидирован статус ИП, но никто не мешает сделать это раньше, прямо перед закрытием, тем более что скорее всего в налоговой так и попросят сделать.
В поле «Код налогового периода» указывается ликвидационный код в зависимости от квартала, в котором сдается отчет: I – «51», II – «54», III – «55», IV – «56».
Налог рассчитывается исходя из количества календарных дней с начала отчетного периода до прекращения деятельности.
Нужно ли сниматься с учета как плательщик ЕНВД – вопрос спорный. По логике нет, ведь человек совсем перестает быть предпринимателем, а не просто прекращает деятельность именно на ЕНВД. Не может же он быть плательщиком ЕНВД, если уже не в статусе предпринимателя.
Однако на практике во многих ИФНС считают, что сниматься с учета надо. Спокойнее будет узнать позицию своей инспекции ФНС по этому вопросу.
Только не подавайте ЕНВД-4 слишком рано, иначе может случиться так, что будете числиться на ОСНО какое-то время, и появится обязанность подготовить еще декларации 3-НДФЛ и НДС за те дни, когда в качестве плательщика ЕНВД уже снялись с учета, а ИП еще не закрыли.
Новые документы по налогам и взносам на упрощенке в 2023 году
Деньги теперь приходят единым платежом, поэтому необходимо уточнять их целевое назначение с помощью уведомлений и отчетов. Требование действует и для ООО, и для индивидуальных предпринимателей.
1. Уведомление об исчисленном налоге в ФНС по форме, которую утвердил приказ №ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022 (КНД 1110355).
Что указать: реквизиты из прежних платежных поручений (КПП, КБК, ОКТМО), сколько и когда платите.
В какой форме сдать: если вы отчитываетесь в гос. органы на бумаге, то и уведомление можно подать в бумажной форме; если отчитываетесь онлайн, то исключительно в электронном виде.
2. Заявление о распределении денег на ЕНС для зачета на сокращение налогов (уточняйте, подавать ли его вашей компании).
А можно в 2023 году продолжать пользоваться раздельными платежным документами? Да, но только если вы еще не отправляли уведомление. В следующем году, по планам, должен остаться только один легальный способ перечисления средств.